1 공동주택 회계 개요

⑩ 재무제표-주석

공동주택회계기준에 의한 재무제표의 종류에는 재무상태표, 운영성과표, 이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서)와 주석이 있다.
주석에 대해 살펴보자.

I. 주석의 의미
주석은 재무제표의 전반적인 이해를 위해 재무제표 본문에 추가해 제공되는 정보를 의미한다. 주석은 재무제표의 일부로서 계정과목에 기호를 기재하고(예시: 주석1, 주석2) 해당 항목의 내용을 기재한다.

II. 주석 기재사항
공동주택 회계처리기준(제 49조)에 규정된 주석 기재사항은 다음과 같다.

1. 단지 개요
  - 아파트 소재지, 사용검사일, 관리면적, 난방방식, 관리방식, 관리대상(세대수, 동수, 총 주택공급면적 등), 주요 부대시설 및 복리시설 현황

2. 관리비용 배부기준
  - 비목별 산출근거, 부과기준, 연체료 부과기준
  - 관리비 발생액과 부과액의 차이 내역

3. 재무제표 작성 시 적용한 회계처리기준 및 관리외손익의 인식기준
  - 수익인식기준(관리비수익, 연체료수익, 예금 이자수익, 승강기수익 등), 미수관리비/미부과관리비, 재고자산 및 유형자산 평가방법, 각종 충당금, 관리비예치금, 기업회계기준과의 주요 차이 내역(발생기준이 아닌 현금주의 기준 적용 내역) 등

4. 주요 보험 가입 명세
  - 보험종류, 보험회사명, 보험가입기간, 보험료, 보험가입금액 등

5. 주요 계약 체결 명세
  - 계약 내용, 계약당사자, 계약기간, 계약금액 등

6. 주요 계정 부속 명세
  - 제 예금: 재무상태표 계정과목, 금융기관명, 예금 종류, 기말 금액
  - 유형자산: 기초금액, 당기 취득금액, 당기 처분금액, 감가상각비, 기말 금액
  - 미지급금, 미지급비용, 예수금: 발생 내역 및 기말 금액
  - 관리비예치금: 면적, 세대수, 세대당 부과액, 부과총액
  - 그 밖의 주요 계정: 선급비용, 임대보증금 등

7. 주요 충당금 및 주요 적립금 등 사용 명세
  - 장기수선충당금, 주차시설충당금, 퇴직급여충당금 등: 기초, 당기 증가 및 감소, 기말 금액
  - 예비비적립금, 공동체활성화단체지원적립금, 관리비차감적립금 등: 기초 금액, 당기중 증가금액, 당기중 사용내역, 기말 금액

8. 일반관리비 명세
  - 일반관리비 세부명세를 운영성과표에 일반관리비의 하위계정으로 표시한 경우에는 주석으로 기록하지 않을 수 있다.

9. 3개월 이상 연체된 미납관리비의 연체월별 금액
  - 미수관리비 내역: 부과월, 부과액, 연체료
  - 연체기간 별 세대수 및 금액
  - 입주자 세대별 사용명세 및 연체자의 동·호수 등 기본권 침해의 우려가 있는 내용은 제외

10. 계류 중인 중요한 소송사건
  - 사건명, 원고, 피고, 소가, 소송 진행내역, 소송으로 인해 재무제표에 미치는 영향 등

한편, 공동주택 회계기준에서 주석공시를 요구하는 상기 사항 이외에 재무상태표, 운영성과표의 본문에 표시되지 않은 사항으로서 재무제표를 이해하는데 필요한 추가 정보를 주석으로 기재할 수 있다.

<한미회계법인 공인회계사>